Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR): Anleitung für Selbstständige

Definition:

Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist eine vereinfachte Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG.

Das Prinzip:

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Betriebseinnahmen (was Sie einnehmen)

• Betriebsausgaben (was Sie ausgeben)

= Gewinn (oder Verlust)

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Wichtiges Merkmal: Zufluss-/Abfluss-Prinzip

Es zählt, wann das Geld fließt - nicht wann die Rechnung gestellt wird.

Beispiel:

• Rechnung gestellt am 15.12.2025
• Kunde zahlt am 10.01.2026

→ Einnahme zählt für 2026 (nicht 2025)

Unterschied zur Bilanz:

• EÜR: Einfache Gegenüberstellung
• Bilanz: Doppelte Buchführung, Inventar, Abschlüsse
• EÜR ist VIEL einfacher!

EÜR erlaubt für:

• Freiberufler (immer, unabhängig vom Umsatz)
• Gewerbetreibende unter den Grenzen:

- Umsatz ≤ 600.000€/Jahr UND

- Gewinn ≤ 60.000€/Jahr

• Kleinunternehmer
• Land- und Forstwirte (unter Grenzen)

Bilanzierungspflicht ab:

• Umsatz > 600.000€/Jahr ODER
• Gewinn > 60.000€/Jahr ODER
• Eintrag ins Handelsregister (Kaufleute)
• GmbH, UG, AG (immer)

Freiberufler (Katalogberufe):

Ärzte, Anwälte, Architekten, Ingenieure, Journalisten, Künstler, Steuerberater, etc.

→ Immer EÜR möglich, egal wie hoch der Umsatz.

Im Zweifel: Steuerberater fragen - die Grenzen sind klar definiert.

Typische Betriebseinnahmen:

• Umsätze aus Verkauf/Dienstleistung
• Provisionen
• Honorare
• Erstattungen (Versicherung, Krankenkasse bei Selbstständigen)
• Einnahmen aus Vermietung betrieblicher Gegenstände
• Zuschüsse (Corona-Hilfen, Fördermittel)
• Sachentnahmen (Eigenverbrauch)

Achtung Umsatzsteuer:

• Bei der EÜR ist die erhaltene USt eine Einnahme
• Die gezahlte USt (an Finanzamt) ist eine Ausgabe
• Oder: Netto-Methode (nur Nettobeträge, USt separat)

Nicht zu den Einnahmen zählen:

• Private Einlagen (eigenes Geld ins Geschäft)
• Durchlaufende Posten (Auslagen für Kunden)
• Darlehen (Sie bekommen Geld, aber es ist keine Einnahme)

Grundsatz: Alles, was betrieblich veranlasst ist.

Die Anlage EÜR muss mit der Steuererklärung eingereicht werden.

Das wichtigste Prinzip der EÜR:

Es zählt, WANN das Geld fließt.

Einnahmen:

• Zählen im Jahr des Zahlungseingangs
• Rechnung Dezember, Zahlung Januar → Einnahme im neuen Jahr

Ausgaben:

• Zählen im Jahr der Zahlung
• Rechnung Dezember, Zahlung Dezember → Ausgabe im alten Jahr

Gestaltungsmöglichkeiten (legal!):

Gewinn senken:

• Rechnungen noch im Dezember bezahlen
• Kundenzahlung ins neue Jahr "schieben"

Gewinn erhöhen:

• Ausgaben ins neue Jahr verschieben
• Schnelle Rechnungsstellung und Mahnung

Achtung bei regelmäßigen Zahlungen:

Miete für Januar, gezahlt am 28.12.

→ Gehört trotzdem ins neue Jahr (10-Tage-Regel)

Manuelle EÜR (Excel):

• Möglich, aber fehleranfällig
• Für sehr wenige Buchungen
• Keine automatische Zuordnung

Buchhaltungssoftware:

• Lexoffice, sevDesk, FastBill
• Automatische EÜR-Erstellung
• Direkte Übermittlung an Elster

Über Steuerberater:

• Belegsammlung übergeben
• Steuerberater erstellt EÜR
• Teurer, aber sicherer

Empfehlung:

Ab 20+ Rechnungen/Jahr: Buchhaltungssoftware (30-50€/Monat)

Weniger: Excel oder Steuerberater

Lexoffice Beispiel:

1. Einnahmen und Ausgaben buchen (übers Jahr)
2. Jahresende: "EÜR erstellen" klicken
3. Prüfen
4. An Elster übermitteln

Fehler 1: Brutto/Netto verwechseln

• Einnahmen und Ausgaben: Konsistent sein
• Entweder alles brutto oder alles netto + USt separat

Fehler 2: Private Ausgaben absetzen

• Nur betrieblich veranlasste Ausgaben!
• Gemischte Nutzung: Nur betrieblichen Anteil

Fehler 3: Abschreibung vergessen

• Großanschaffungen müssen abgeschrieben werden
• Unter 800€: Sofort absetzen (GWG)

Fehler 4: Belege fehlen

• Keine Ausgabe ohne Beleg!
• Eigenbelege für Kleinbeträge möglich

Fehler 5: Zufluss-Prinzip nicht beachtet

• Offene Rechnungen sind KEINE Einnahme
• Erst wenn Geld auf dem Konto

Fehler 6: Vorsteuer vergessen

• Wenn Sie nicht Kleinunternehmer sind
• Gezahlte VSt ist eine Ausgabe
• Erhaltene USt ist eine Einnahme

Fehler 7: Zu spät abgeben

• Frist: 31. Juli des Folgejahres (ohne Berater)
• Mit Steuerberater: Ende Februar des übernächsten Jahres

Zum Jahresende:

• [ ] Alle Einnahmen erfasst?
• [ ] Alle Ausgaben gebucht?
• [ ] Abschreibungen berechnet?
• [ ] Homeoffice-Pauschale oder Arbeitszimmer?
• [ ] Fahrtkosten vollständig?
• [ ] Privatanteile herausgerechnet?

Vor der Abgabe:

• [ ] Umsatzsteuer-Jahreserklärung passt zur EÜR?
• [ ] Summen plausibel?
• [ ] Alle Belege vorhanden und sortiert?
• [ ] Kontoauszüge stimmen mit Buchungen überein?

Nach der Abgabe:

• [ ] Übermittlungsbestätigung gespeichert
• [ ] Unterlagen 10 Jahre aufbewahren
• [ ] Steuerbescheid prüfen bei Erhalt

1. Investitionsabzugsbetrag (IAB)

• Bis zu 50% geplanter Anschaffungen vorab abziehen
• Für Anschaffungen in den nächsten 3 Jahren
• Max. 200.000€ insgesamt

2. Sonderabschreibung

• 20% zusätzlich in den ersten Jahren
• Für bewegliche Wirtschaftsgüter

3. Rücklagen bilden

• § 7g EStG: Ansparabschreibung
• Für geplante Investitionen

4. Timing der Zahlungen

• Hoher Gewinn? Rechnungen noch im Dezember bezahlen
• Niedriger Gewinn? Kundenzahlung ins neue Jahr

5. Pauschalen nutzen

• Homeoffice-Pauschale (bis 1.260€)
• Verpflegungspauschale bei Reisen
• Kilometerpauschale

Wichtig: Bei größeren Beträgen immer Steuerberater fragen!